Uproszczona zaliczka

O wyborze uproszczonej formuły należy zawiadomić naczelnika właściwego urzędu skarbowego. Nie trzeba jednak informować urzędu, jeżeli zdecydowaliśmy się na uproszczone zasady już w poprzednich latach. Zawiadomienie trzeba złożyć, jeżeli chce się wrócić do zasad ogólnych.

Nie dla początkujących

Z uproszczonej formy odprowadzania zaliczek nie mogą skorzystać podatnicy, którzy w tym roku (albo w roku poprzednim) dopiero rozpoczęli działalność. Nie dotyczy ona również podatników, którzy w 2003 i w 2002 r. osiągnęli straty z działalności (albo dochód poniżej tzw. kwoty wolnej).

1/12 podatku

Uproszczona zaliczka to 1/12 kwoty podatku obliczonego przy zastosowaniu skali obowiązującej w bieżącym roku od dochodu z działalności za 2003 r. Jeżeli w rozliczeniu za 2003 r. podatnik nie wykazał dochodu (albo był niższy od kwoty wolnej od podatku), bierze pod uwagę dochód z 2002 r.
Przykład. Pan Kowalski w rozliczeniu za 2003 r. wykazał dochód w wysokości 32 000 zł. Wysokość uproszczonej zaliczki wyliczy w następujący sposób: 32 000 zł x 19 proc. - 530,08 zł = 5549,92 zł : 12 = 462,50 zł. Zaliczkę w tej wysokości (pomniejszoną jedynie o składkę na ubezpieczenie zdrowotne w części podlegającej odliczeniu) musi co miesiąc odprowadzać fiskusowi.

Również liniowcy

Z formuły tej mogą skorzystać również podatnicy, którzy opodatkowani są stawką liniową. Dla nich zaliczka to 1/12 podatku wyliczonego przy zastosowaniu stawki 19 proc.
Przykład. Pan Nowak opłaca 19-proc. liniowy podatek z działalności. W 2005 r. zdecydował się na uproszczoną formę odprowadzania zaliczek. Wyliczył je w następujący sposób: 51 000 zł (dochód za 2003 r.) x 19 proc. = 9690 zł : 12 = 807,50 zł Zaliczka co miesiąc jest pomniejszana o składkę na ubezpieczenie zdrowotne (ale tylko o 7,75 proc. podstawy jej wymiaru).
Uproszczona formuła jest niewątpliwie korzystna dla podatników, którzy nie lubią co miesiąc wyliczać wysokości zaliczki i wypełniać deklaracji. Warto jednak zastanowić się, czy "ułatwiając" sobie życie, nie nadpłacimy podatku. Będzie tak w sytuacji, gdy nasz tegoroczny dochód okaże się niższy od dochodu branego pod uwagę przy wyliczeniu wysokości zaliczki.

U osób prawnych inaczej

U osób prawnych uproszczona zaliczka wynosi 1/12 podatku wykazanego w zeznaniu za 2003 r. (albo 2002 r., jeżeli w zeznaniu za 2003 r. nie wykazano podatku). Ponieważ jednak w tych latach zmieniała się stawka podatkowa, art. 6 nowelizacji z 12 listopada 2003 r. przewiduje inny sposób wyliczenia zaliczki. Wynosi ona 1/12 kwoty stanowiącej iloczyn stawki podatku obowiązującej w tym roku (czyli 19 proc.) i kwoty będącej ilorazem podatku wynikającego z zeznania za 2003 r. (albo 2002 r.) i stawki podatku obowiązującej w 2003 r. (albo 2002 r.).
Przykład. Spółka z o.o. XYZ w zeznaniu za 2003 r. wykazała podatek w wysokości 50 000 zł. Uproszczona zaliczka w 2005 r. wynosi: 50 000 zł : 27 proc. x 19 proc. x 1/12 = 2932,10 zł